Nội dung
Không lập hóa đơn điện tử bị xử phạt như thế nào? Phân tích chi tiết theo Công văn 3082/CT-PC của Tổng cục Thuế
Ngày 12/08/2025, Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn số 3082/CT-PC để giải đáp các vướng mắc phát sinh trong quá trình xử lý vi phạm hành chính liên quan đến hóa đơn, đặc biệt là hành vi không lập hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Công văn này là sự phản hồi đối với nội dung do Cục Thuế TP. Hà Nội nêu ra tại Công văn số 13349/CTHN-TTKT10 ngày 20/3/2024, phản ánh những khó khăn thực tế trong quá trình kiểm tra và xử phạt vi phạm hóa đơn.
Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về các quy định pháp luật liên quan, mức xử phạt cụ thể, cũng như những lưu ý quan trọng để tránh vi phạm.
I. Căn cứ pháp lý quan trọng liên quan đến xử phạt vi phạm hóa đơn điện tử
Trong Công văn 3082/CT-PC, Tổng cục Thuế đã viện dẫn các văn bản pháp lý làm cơ sở cho việc xử lý hành vi vi phạm hóa đơn, bao gồm:
Luật Quản lý thuế năm 2019, tại khoản 1 Điều 90 quy định: Khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, người bán có trách nhiệm lập hóa đơn điện tử cho người mua, không phân biệt giá trị giao dịch của từng lần bán hàng.
Nghị định 123/2020/NĐ-CP và mới nhất là Nghị định 70/2025/NĐ-CP, quy định rõ về thời điểm lập hóa đơn, nội dung hóa đơn điện tử và trách nhiệm của người nộp thuế trong việc sử dụng hóa đơn.
Nghị định 125/2020/NĐ-CP, cụ thể tại khoản 5 Điều 24, quy định xử phạt hành chính đối với hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Đây là căn cứ chính để cơ quan thuế ra quyết định xử phạt trong các trường hợp vi phạm.
II. Mức xử phạt khi không lập hóa đơn điện tử theo từng lần bán hàng
Theo quy định tại Công văn 3082/CT-PC, trong trường hợp người nộp thuế không lập hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh giao dịch bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ, sẽ bị xử phạt theo mức sau:
Đối với tổ chức (doanh nghiệp, hợp tác xã…): Bị phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng theo khoản 5 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Đối với cá nhân, hộ kinh doanh: Mức phạt được giảm một nửa so với tổ chức, tức từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng, căn cứ theo khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Mức phạt cụ thể áp dụng cho từng trường hợp sẽ được cơ quan thuế xem xét dựa trên các tình tiết cụ thể, bao gồm:
Hành vi vi phạm có gây ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế hay không (ví dụ: không xuất hóa đơn dẫn đến không nộp thuế đúng hạn).
Có tình tiết giảm nhẹ, tự giác khai báo, khắc phục hậu quả hay không.
Có tình tiết tăng nặng như tái phạm, che giấu hành vi sai phạm…
Cần lưu ý rằng, việc không lập hóa đơn đầy đủ không chỉ là hành vi vi phạm về hóa đơn, mà còn tiềm ẩn rủi ro lớn về nghĩa vụ thuế, do dữ liệu từ hóa đơn là căn cứ để xác định doanh thu, chi phí, thuế GTGT và thuế TNCN/TNDN phải nộp.
III. Hướng dẫn mới và lưu ý quan trọng từ Tổng cục Thuế
Bên cạnh Công văn 3082/CT-PC, Tổng cục Thuế còn ban hành Công văn số 216/TCT-CT ngày 15/01/2025, hướng dẫn cụ thể hơn về cách xử lý vi phạm hành chính về hóa đơn trong thực tế. Trong đó nhấn mạnh:
Áp dụng đúng các tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ theo quy định để đảm bảo xử phạt công bằng, đúng mức, tránh lạm dụng.
Cơ quan thuế cần kết hợp giữa tuyên truyền – hỗ trợ và xử lý nghiêm để nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế.
Đáng chú ý, Tổng cục Thuế cũng đang nghiên cứu sửa đổi, bổ sung Nghị định 125/2020/NĐ-CP nhằm hoàn thiện cơ sở pháp lý, đảm bảo tính nghiêm minh nhưng vẫn thực tiễn trong quá trình xử lý các vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn.
IV. Khuyến nghị dành cho hộ kinh doanh và cá nhân
Hiện nay, việc sử dụng hóa đơn điện tử là bắt buộc đối với mọi tổ chức, cá nhân, hộ kinh doanh, không phân biệt quy mô hay doanh thu. Do đó, để tránh bị xử phạt vi phạm hóa đơn, người nộp thuế cần:
Lập hóa đơn điện tử ngay tại thời điểm bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ, không chờ gộp cuối ngày hoặc cuối tháng mới xuất.
Sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử đã đăng ký với cơ quan thuế để đảm bảo dữ liệu được truyền tự động.
Lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ để phục vụ đối chiếu khi có thanh tra, kiểm tra thuế.
Kết luận
Công văn 3082/CT-PC của Tổng cục Thuế đã làm rõ việc không lập hóa đơn điện tử là hành vi vi phạm hành chính, có thể bị xử phạt từ 5 đến 20 triệu đồng, tùy đối tượng và mức độ vi phạm. Để tránh rủi ro về thuế và pháp lý, cá nhân, hộ kinh doanh và doanh nghiệp cần tuyệt đối tuân thủ quy định lập hóa đơn theo đúng thời điểm và nội dung theo quy định pháp luật hiện hành.
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN TƯ VẤN QUẢN LÝ TÂY NAM Á
1900 633 179 | 0939 269 222 | 0931 049 222 | 02926 514 999
Ban Giám đốc: 0939 299 000 | 0901 024 999
Các kênh truyền thông:
Trang web | Facebook | Zalo OA | Giới thiệu của Đài THCT
