Nội dung
Bạn KHÔNG phải điều chỉnh lại Báo cáo tài chính (BCTC) đã nộp của các năm 2019 và 2020.
1. Tại sao không điều chỉnh lại BCTC 2019, 2020?
✅ Về mặt hồ sơ: BCTC các năm 2019, 2020 đã được chốt và nộp cho cơ quan chức năng. Sau khi thanh tra, cơ quan Thuế ra kết luận dựa trên số liệu đã kiểm tra; họ không yêu cầu doanh nghiệp phải nộp lại BCTC của những năm cũ này.
✅ Về nguyên tắc kế toán: Các sai sót hoặc điều chỉnh sau thanh tra thuế thường được xử lý vào sổ sách của năm hiện tại (năm nhận được kết luận thanh tra) để đảm bảo tính liên tục và khớp đúng với số dư thực tế sau kiểm tra.
2. Cách xử lý đúng khi bị “Giảm lỗ”
Thay vì sửa quá khứ, bạn cần thực hiện các bước điều chỉnh cho hiện tại và tương lai như sau:
✅ Đối với sổ sách kế toán (năm hiện tại):
– Bạn thực hiện bút toán điều chỉnh số dư lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (TK 421) trên sổ kế toán của năm nhận kết luận thanh tra.
– Lưu ý: Không hạch toán ngược lại vào các năm 2019, 2020.
✅ Đối với Tờ khai Quyết toán thuế TNDN:
– Điều chỉnh lại số lỗ được chuyển sang các kỳ sau trên tờ khai thuế TNDN của năm hiện tại (thông qua chỉ tiêu lỗ từ các năm trước chuyển sang).
– Đảm bảo số lỗ bạn bắt đầu chuyển từ năm nay trở đi phải khớp với con số đã được cơ quan Thuế xác nhận sau thanh tra.
3. Những ảnh hưởng và lưu ý quan trọng
Mặc dù không phải nộp lại BCTC, nhưng việc giảm lỗ sẽ kéo theo các hệ quả mà bạn cần kiểm soát:
– Truy thu và Tiền chậm nộp: Nếu số lỗ của năm 2019, 2020 trước đó bạn đã dùng để bù trừ vào lợi nhuận của các năm sau (như 2021, 2022…) dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp của các năm đó, thì nay khi lỗ bị giảm, bạn có thể bị truy thu thuế TNDN và tính tiền chậm nộp.
– Thời hạn khai bổ sung (Cập nhật mới): Theo Luật Quản lý thuế 2025 (có hiệu lực từ 01/7/2026), thời hạn khai bổ sung hồ sơ thuế sẽ rút ngắn còn 5 năm. Tuy nhiên, vì bạn đã có kết luận thanh tra, việc điều chỉnh này sẽ thực hiện theo mục (5): Thực hiện theo kết luận, quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
– Lưu trữ hồ sơ: Bạn cần lưu giữ kỹ Biên bản thanh tra và Quyết định xử lý thuế cùng với BCTC năm 2019, 2020. Đây là bằng chứng pháp lý quan trọng nhất để giải trình cho sự chênh lệch giữa sổ sách và số liệu thuế sau này.
💼 Bạn nên rà soát lại ngay lộ trình chuyển lỗ từ năm 2021 đến nay để xem việc giảm lỗ 2019-2020 có làm phát sinh thuế phải nộp ở các năm tiếp theo hay không. Nếu có, hãy chủ động nộp phần thuế chênh lệch để giảm thiểu tiền chậm nộp.
💡Đăng ký Khóa học Vận hành doanh nghiệp tinh gọn: http://taynama.vn/khoahocdoanhnghiep
Tư vấn 1:1 qua 0939269222
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN TƯ VẤN QUẢN LÝ TÂY NAM Á
1900 633 179 | 0939 269 222
Các kênh truyền thông:
Trang web | Facebook | Zalo OA | Giới thiệu của Đài THCT
