Các khoản chi phí được trừ khi tính Thuế TNDN thay đổi từ 01/10/2025

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có một số điểm mới đáng chú ý, đặc biệt là việc mở rộng các khoản chi phí được trừ và xử lý thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn thuế. Dưới đây là phân tích chi tiết hơn về các thay đổi này, dựa trên Công văn 850/TSC7-NVDTPC của Thuế cơ sở 7 tỉnh Đắk Lắk.

1. Bổ sung các khoản chi phí được trừ mới của Luật Thuế TNDN

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đã bổ sung thêm nhiều khoản chi phí, tạo điều kiện thuận lợi hơn cho doanh nghiệp trong việc xác định thu nhập chịu thuế, cụ thể là:

2. Chi phí cho người quản lý

Đây là một điểm mới rất quan trọng, đặc biệt trong bối cảnh tái cơ cấu hệ thống tài chính. Luật cho phép doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ các khoản chi thực tế dành cho người quản lý. Cụ thể, những người này được cử tham gia quản trị, điều hành, hoặc kiểm soát các tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt hoặc các ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc, theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng 2024. Việc bổ sung này nhằm khuyến khích doanh nghiệp tham gia vào quá trình tái cơ cấu, hỗ trợ ổn định hệ thống tài chính, đồng thời đảm bảo chi phí phát sinh trong quá trình này được khấu trừ hợp lý.

3. Chi phí chưa tương ứng với doanh thu

Quy định này giải quyết một vấn đề thực tế mà nhiều doanh nghiệp gặp phải: các chi phí lớn phát sinh trước khi có doanh thu tương ứng, đặc biệt trong các dự án dài hạn hoặc sản xuất theo chu kỳ. Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 cho phép tính vào chi phí được trừ một số khoản chi phí phục vụ sản xuất, kinh doanh nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ. Quy định này giúp doanh nghiệp ghi nhận chi phí một cách hợp lý hơn theo dòng thời gian, tránh việc dồn nén chi phí vào một kỳ kinh doanh gây méo mó kết quả. Chi tiết cụ thể sẽ do Chính phủ ban hành, hứa hẹn sẽ làm rõ hơn về các loại chi phí được áp dụng.

4. Chi phí hỗ trợ xây dựng công trình công cộng

Luật mới cũng bổ sung khoản chi phí liên quan đến việc hỗ trợ xây dựng các công trình công cộng. Tuy nhiên, khoản chi này phải đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Ví dụ, một doanh nghiệp xây dựng một con đường nội bộ hoặc một hệ thống cống thoát nước công cộng, giúp cải thiện giao thông và điều kiện vệ sinh cho cả cộng đồng và khu vực sản xuất của chính doanh nghiệp đó. Việc này vừa mang lại lợi ích cho xã hội vừa là một phần chi phí hợp lý để phục vụ hoạt động kinh doanh, do đó được tính vào chi phí được trừ.

5. Chi phí giảm phát thải khí nhà kính và bảo vệ môi trường

Trong bối cảnh toàn cầu hướng tới mục tiêu phát triển bền vững, quy định này thể hiện sự đồng hành của chính sách thuế với các nỗ lực bảo vệ môi trường. Các khoản chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm đạt mục tiêu trung hòa carbon và net zero, giảm ô nhiễm môi trường sẽ được tính vào chi phí được trừ, miễn là các chi phí này có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Đây là một động lực mạnh mẽ khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào công nghệ xanh, quy trình sản xuất sạch hơn, và các dự án bảo vệ môi trường.

6. Chi đóng góp vào các quỹ

Luật mới cho phép một số khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và quy định của Chính phủ được tính vào chi phí được trừ. Điều này nhằm hợp pháp hóa và khuyến khích doanh nghiệp tham gia vào các hoạt động xã hội, hỗ trợ các mục tiêu lớn của quốc gia thông qua các quỹ chuyên biệt, ví dụ như quỹ phòng chống thiên tai, quỹ phát triển khoa học công nghệ, hoặc các quỹ an sinh xã hội.

7. Quy định về thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn thuế

Một thay đổi quan trọng khác trong Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 là cách xử lý thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn thuế.

8. Tính vào chi phí được trừ

Điểm cốt lõi của thay đổi này là: phần thuế GTGT đầu vào liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa được khấu trừ hết và không thuộc trường hợp được hoàn thuế, sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Quy định này giải quyết một vướng mắc từ trước đến nay, khi một số doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào lớn nhưng không thể khấu trừ hết và cũng không đủ điều kiện để hoàn thuế, dẫn đến việc khoản thuế này trở thành một gánh nặng tài chính. Với quy định mới, khoản thuế này sẽ được chuyển hóa thành chi phí, giúp giảm thu nhập chịu thuế và giảm số thuế TNDN phải nộp, qua đó làm giảm áp lực tài chính cho doanh nghiệp.

9. Nguyên tắc không khấu trừ kép

Để tăng cường tính minh bạch và đảm bảo công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, Luật mới đã bổ sung nguyên tắc không khấu trừ kép đối với thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào. Theo nguyên tắc này, một khoản thuế GTGT đầu vào của doanh nghiệp chỉ được xử lý theo một trong hai cách: hoặc được khấu trừ vào thuế GTGT đầu ra, hoặc được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Doanh nghiệp không được phép đồng thời áp dụng cả hai cách xử lý đối với cùng một khoản thuế GTGT đầu vào.

Việc áp dụng nguyên tắc này là hoàn toàn hợp lý và cần thiết nhằm ngăn ngừa tình trạng gian lận thuế hoặc trục lợi chính sách. Nếu cho phép một khoản thuế GTGT đầu vào vừa được khấu trừ thuế đầu ra, lại vừa được tính vào chi phí được trừ, thì thực chất doanh nghiệp đã được hưởng lợi hai lần từ cùng một khoản thuế – điều này không những làm mất cân đối chính sách thuế, mà còn gây thất thoát nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

Ngoài ra, nguyên tắc không khấu trừ kép còn góp phần nâng cao tính tuân thủ pháp luật, đảm bảo sự công bằng giữa các doanh nghiệp và tạo ra một môi trường kinh doanh lành mạnh, minh bạch. Việc xử lý nhất quán mỗi khoản thuế theo một cách duy nhất không chỉ giúp cơ quan thuế dễ dàng kiểm tra, giám sát mà còn giảm thiểu rủi ro sai sót trong kê khai, hạch toán của doanh nghiệp.

10. Tổng kết và ý nghĩa của các thay đổi của Luật Thuế TNDN

Các điểm mới trong Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, đặc biệt là việc mở rộng các khoản chi phí được trừ và xử lý thuế GTGT đầu vào, thể hiện một sự điều chỉnh linh hoạt và tích cực của chính sách thuế. Những thay đổi này không chỉ giảm gánh nặng tài chính cho doanh nghiệp mà còn khuyến khích các hoạt động đầu tư vào công nghệ, bảo vệ môi trường, và tham gia vào các mục tiêu xã hội lớn. Việc luật hóa các khoản chi phí này cũng giúp doanh nghiệp có cơ sở pháp lý vững chắc hơn trong việc hạch toán và quyết toán thuế. Nhìn chung, đây là những bước tiến quan trọng, hướng tới một hệ thống thuế công bằng, minh bạch và hỗ trợ doanh nghiệp phát triển bền vững hơn.

CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN TƯ VẤN QUẢN LÝ TÂY NAM Á
1900 633 179 | 0939 269 222 | 0931 049 222 | 02926 514 999
Ban Giám đốc: 0939 299 000 | 0901 024 999
Các kênh truyền thông:
Trang web  | Facebook  |  Zalo OA | Giới thiệu của Đài THCT